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时间:2016-04-05 http://www.gzzkzsw.com
四、账簿和账务组织
(一)明细核算
明细核算是对银行的业务活动和财务收支进行详细、具体和系统核算的方式,它具有反映各个单位和各项业务的资金活动情况。它由分户账户,登记薄,现金付出日记簿,余额薄(表)组成。
(1)分户账。分户账是明细核算的主要形式,是各种科目的详细记录,它是在每个会计科目之下,按单位或经济事项性质的具体对象立户,对发生的经济业务必须逐笔连续记载,以反映已发生的经济事项的全貌。分户账有一般分户账和销账式分户账两种类型。
1.分户式账页。适用于余额表计息科目和不计息科目的账户及银行内部科目的账户。
2.销账式账页。 适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性账务,并兼有分户核算的作用。
(2)登记簿。登记簿是明细核算中的一种辅助性帐薄,是为了适应某些业务的特殊需求,起备忘、控制和管理作用而设立的辅助性帐薄。
(3)现金收入日记薄和现金付出日记簿。现金收入和现金付出数字的序时帐薄,是现金收入和现金付出的明细记录。
(4)余额表。余额表是明细核算的重要组成部分,是核算综合核算和明细核算的余额,并据以计算利息的重要工具。余额表有两种:
1.计息余额表。适用于计算利息的存、贷款科目,并按照有关存、贷款科目分别设立。
2.一般余额表。一般余额表适用于不计息的各科目,定期抄制各科目及户名、余额的适用。
(二)综合核算
综合核算是按会计科目,对银行业务活动和财务收支进行综合的核算,综合反映银行资金增减变动情况的总括记录,综合核算是明细核算的概括,也可称为总账。它由科目日结单、总和日计表组成。
(1)科目日结单。科目日结单也称总传票,是每一会计科目每日借、贷发生额和凭证张数的汇总记录,是登记总账的根据,并凭以控制明细账户发生额,轧平当日的重要工具。
(2)总账。总账是各会计科目的总括记录,是综合核算的基本帐薄,又是综合核算和明细核算相互核对和统筹明细分户账的主要工具,也是编制日计表和核对计息积数的依据。
(3)日计表。日计表是总括反映当日银行全部业务活动和轧平当日全部财务的重要工具。
(三)明细核算和综合核算的相互核对
明细核算和综合核算的相互核对,是保证核算正确、防止账务差错的重要措施,是银行财务处理的重要组成部分。如果在财务核对中发现差错,应及时查明更正,经常保持银行财务的正确。财务核对的内容包括账账、账款、账实、账表、账据和内外账务核对。账务核对的方式,可分为每日核对与定期核对两种。
1.每日核对
(1)总账各科目余额,应与同科目各分户账或余额表的余额或余额表的各户合计数核对相符。
(2)现金收入(付出)日记薄的合计数,应与“现金”科目的借、贷方发生额核对相符:现金库存薄现金存总数,应与总账“现金”科目的余额和实际库存现金核对相符。
(3)根据总账各科目的发生额和余额编制日计表,并试算平衡。
(4)表外备忘科目余额应有关登记薄核对相符,其中有价单证、重要空白凭证,应核对单天领入、使用、出售及库存数。
2.定期核对
定期核对,主要是核对未能纳入每日核对的账务,定期进行核对,以保证核算质量达到账账、账款、账据、账 实、账表、内外账务全部相符的要求。
(四)银行账务组织的特点
(1)银行帐薄体系特别严密。
(2)银行账务处理非常及时。
(3)银行账务核对更为突出。
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